9月17日，上海證券交易所黨委委員、副總經(jīng)理董國群在“中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展與會計審計創(chuàng)新——紀念立信會計師事務所成立95周年論壇”上表示，從資本市場來看，提高會計信息質(zhì)量是推動資本市場健康發(fā)展的內(nèi)在要求，也是服務實際經(jīng)濟的重要方式。

圍繞提高資本市場會計信息質(zhì)量，董國群首先提到，注冊制改革需要更高質(zhì)量的會計信息。

(相關(guān)資料圖)

董國群表示，會計信息是資本市場最重要的基礎(chǔ)信息之一，上交所設(shè)立科創(chuàng)板并試點注冊制以來，已有460多家科創(chuàng)企業(yè)上市。

與以往的傳統(tǒng)行業(yè)不同，科創(chuàng)板公司多涉及到新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)。在此背景下，上交所在關(guān)注科創(chuàng)板公司科技含量的同時，也在不斷思考如何提高科創(chuàng)企業(yè)的會計信息質(zhì)量問題。也就是如何讓基于傳統(tǒng)制造業(yè)制定的會計準則，更加準確反應出科創(chuàng)企業(yè)經(jīng)營實質(zhì)，體現(xiàn)科創(chuàng)企業(yè)的實際價值。

董國群舉例稱，市場各方高度關(guān)注科創(chuàng)企業(yè)的研發(fā)投入，這與發(fā)行上市階段的科創(chuàng)屬性評價直接相關(guān)，也與投資者判斷公司的科創(chuàng)能力有關(guān)。

目前科創(chuàng)屬性評價中的研發(fā)投入，與會計準則研究的研發(fā)支出是基本等同的。對此市場有不同的觀點。有的認為，會計準則對研發(fā)支出的認定，能否準確地反映科創(chuàng)投入；也有觀點認為研發(fā)支出是花的科目，是不是舍得花錢就能做大研發(fā)投入；還有的觀點認為，會計上研發(fā)支出的核算口徑比較窄，能否全面反映企業(yè)的科創(chuàng)能力。類似的問題在科創(chuàng)企業(yè)收入確認、股份支付等方面都有涉及。這都反映了科創(chuàng)板公司對更高質(zhì)量會計信息的現(xiàn)實需要。

會上，董國群指出，另值得注意的是會計準則的修訂需要一個周期，但是隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展科技各種新業(yè)態(tài)、新模式的產(chǎn)生，會計問題也面臨挑戰(zhàn)，且很多是“新鮮問題”。如果等著會計準則修訂，成長性企業(yè)，初創(chuàng)企業(yè)就失去了資本直接融資的支持機會，也失去了快速轉(zhuǎn)型騰飛機會。

目前，三家交易所致力于將資本市場里面發(fā)生的新會計問題，在準則來不及修訂之前做出處理，讓企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級過程中得到幫助支持。

其次，提高上市公司質(zhì)量，離不開高質(zhì)量的會計信息和審計服務。

據(jù)董國群介紹，近年來無論上市公司會計信息質(zhì)量還是審計機構(gòu)職業(yè)質(zhì)量，整體上均有明顯的提升。

具體看來，在不斷壓實、壓嚴中介機構(gòu)責任背景下，非標審計意見的家數(shù)明顯上升，滬深兩市近三年非標意見均在200家以上，相比前幾年增加了約50%。

另外，在今年年報審計監(jiān)管當中，上交所加強了與審計機構(gòu)的溝通交流，不少審計機構(gòu)在審計過程中主動發(fā)現(xiàn)并報告相關(guān)問題，比如新發(fā)現(xiàn)資金占用，違規(guī)擔保，疑似舞弊，為后續(xù)年報監(jiān)管風險化解提供了空間。

但也存在一些問題待解決，比如會計審計在化解風險方面功效可以進一步提升，董國群表示，不少非標意見都是在相關(guān)公司風險爆發(fā)以后才出現(xiàn)的，會計師主動揭示風險能力和意愿有待增強，審計意見提高前瞻性信息方面可以發(fā)揮更多的作用。

此外，提高會計信息質(zhì)量，大型會計師事務所需發(fā)揮引領(lǐng)作用。

董國群指出，會計師事務所作為獨立第三方在提升上市公司會計信息質(zhì)量、保護投資人利益等方面起著至關(guān)重要作用。特別是處于市場頭部的大型事務所，其審計質(zhì)量高低直接影響市場大多數(shù)公司的會計信息質(zhì)量。雖然新的證券法取消了會計師事務所從事證券業(yè)務審批，但是為上市公司和擬上市公司提供審計服務的事務所較為集中。

據(jù)統(tǒng)計在科創(chuàng)板IPO審計項目當中，審計業(yè)務量前十位的事務所市場占有率達到78%，審計業(yè)務量前五位的事務所市場占比更是達到了55%。上市公司年報審計方面也呈現(xiàn)出同樣特征，前十名事務所占據(jù)了65%以上市場份額，前五名占據(jù)了近50%的份額。

董國群認為，一家大型事務所的服務對象往往涉及上百家甚至數(shù)百家企業(yè)，因此大型事務所應充分發(fā)揮引領(lǐng)作用，在發(fā)揮資源和人力優(yōu)勢，積極融入資本市場全面深化改革的大局，為資本市場提供更高質(zhì)量的審計服務。

在審計職業(yè)當中，董國群建議，事務所應更加注重質(zhì)量控制的把關(guān)作用，從而以點帶面，提高會計信息質(zhì)量，抓好自控可以事倍功半，避免同樣問題反復出現(xiàn)。也期待會計師事務所在反財務舞弊、查處上市公司資金占用、違規(guī)擔保、打擊規(guī)避退市當中發(fā)揮更重要的責任。

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